Çfarë është historiku i një korporate të huaj të kontrolluar?
Çdo biznes përpiqet të paguajë tatimin mbi të ardhurat sa më pak të jetë e mundur ligjërisht (quhet shmangia e taksave ).
Por natyra globale e biznesit në shekullin e 21 ka krijuar një fenomen të quajtur offshoring - punë dhe biznese jashtë SHBA-së për të shmangur taksat (jo ligjore).
SHBA dhe vende të tjera përpiqen të kontrollojnë përpjekjet për të marrë të ardhura jashtë vendit. Zakonisht, këto të ardhura janë në formë të kërkesave për raportim. Sipas Investopedia, një kompani që kontrollohet përcaktohet sipas numrit të aksioneve në pronësi të shtetasve amerikanë. Një kompani që ka më pak se numri i kërkuar i aksionarëve të huaj konsiderohet si i pavarur sesa i kontrolluar.
Aksionerët e korporatave paguajnë tatime mbi të ardhurat e korporatës vetëm kur ata marrin dividentë. Nëse marrin dividentë për korporatat vendase të Shteteve të Bashkuara, këto dividendë duhet të raportohen çdo vit, duke përdorur Formularin 1099-DIV . Por nëse këta aksionarë marrin dividentë ose të ardhura të tjera nga korporatat e huaja, ata mund të mendojnë se nuk duhet ta raportojnë atë të ardhur ose të paguajnë tatime mbi të.
Këtu hyjnë korporata e huaj e kontrolluar, si një mënyrë për të taksuar pronarët e bizneseve amerikane në të ardhurat e tyre nga korporatat e huaja.
Çfarë është një korporatë e huaj?
Fjala "e huaj" në kontekstin e përfshirjes së biznesit ka dy kuptime. Një korporatë e huaj është në përgjithësi çdo korporatë që është inkorporuar për të bërë biznes në një shtet ose vend tjetër nga gjendja e tij origjinale.
Për shembull, një korporatë është përfshirë fillimisht në Delaware ; ajo konsiderohet një korporatë e brendshme në atë shtet. Por korporata gjithashtu bën biznes në Nju Jork, kështu që duhet të paraqesë statusin e korporatës së huaj me shtetin e Nju Jorkut. Korporata gjithashtu mund të bëjë biznes në Irlandë. Ajo mund të krijojë një korporatë ndihmëse në Irlandë dhe korporata e saj Irlandeze konsiderohet një korporatë e huaj.
Për qëllimin e statusit të CFC, IRS konsideron vetëm kompanitë jo-amerikane, dhe vetëm kompanitë që tatohen si korporata (duke përfshirë LLC-të që zgjedhin të tatohen si korporatë) .
Si është definuar një IRS i kontrolluar nga IRS?
Statusi i CFC u krijua në nënpjesën F të Kodit të të Ardhurave të Brendshme, kështu që nganjëherë quhet një rregullore e Nënpjesës F. Kategoria e Korporatës së Kontrolluar të Jashtëm u krijua për të mbledhur informacion mbi të ardhurat nga korporatat e huaja të kontrolluara nga qytetarët amerikanë dhe për të mbledhur tatimin mbi këto të ardhura. Zyrtarët, drejtorët dhe aksionarët e CFC duhet të raportojnë të ardhurat e marra nga të ardhurat e këtyre korporatave.
IRS përcakton një korporatë të huaj si të kontrolluar nëse:
"më shumë se 50 për qind e totalit të votimit të kombinuar të të gjitha klasave të aksioneve të një korporate të tillë që ka të drejtë vote, ose më shumë se 50 për qind e vlerës së gjithë aksioneve të saj të papaguar, është në pronësi (direkt, indirekt ose konstruktiv) në çdo ditë gjatë vitit tatimor të korporatës së huaj ".
IRS gjithashtu sheh aksionarët individualë, duke përcaktuar një aksionar amerikan të një korporate të huaj si
"... një person amerikan që zotëron 10 për qind ose më shumë të fuqisë së përgjithshme votuese të asaj korporate të huaj"
Me fjalë të tjera, një korporatë e huaj kategorizohet nga shuma e aksioneve të zotëruara nga aksionarët amerikanë. Nëse më shumë se 50 për qind e aksioneve është në pronësi të aksionarëve amerikanë, korporata konsiderohet korporatë e huaj e kontrolluar (CFC).
IRS publikon informacion për auditorët në lidhje me kriteret që IRS i sheh në lidhje me CFC-të. Një vështrim i shpejtë
- Nëse individi zotëron aksione në një korporatë të huaj.
- Nëse aksionari është një "Shpërndarës i SHBA" për qëllimin e emërtimit CFC. Konsiderohen vendbanimi i aksionarit ose shtetësia dhe përqindja e pronësisë.
- Nëse biznesi është Korporatë e huaj e kontrolluar - duhet të jetë një biznes jo-amerikan që trajtohet si korporatë për qëllime tatimore.
Sipas Nënpjesës F, IRS trajton aksionerin individual si në qoftë se ai ose ajo "ka marrë në të vërtetë pjesën e saj proporcionale të kategorive të caktuara të fitimeve aktuale të CFC-së".
Raportohet se si duhet të ardhura nga një korporatë e huaj e kontrolluar?
Aksionarët amerikanë që kanë një interes kontrollues në një korporatë të huaj duhet të raportojnë pjesën e tyre të të ardhurave nga CFC dhe pjesën e tyre të fitimeve dhe fitimeve të CFC që janë investuar në Pronën e Shteteve të Bashkuara. Kjo pronë përfshin investimet, pasurinë e prekshme (asetet) , dhe stokun në korporatën e huaj.
Korporata duhet të paraqesë një raport vjetor mbi Formularin 544 të IRS-it - Kthimin Informativ të Shteteve Amerikane në Respektimin e Disa Korporatave të Jashtme. Ky formular kompletohet dhe bashkangjitet në kthimin e tatimit mbi fitimin e korporatës .
Forma 5471 është paraqitur nga kompania për një vit tatimor. dhe kërkon informacion për:
- Individë (shtetas amerikanë): zyrtarë, aksionarë dhe drejtorë
- Një listë e të gjithë aksionarëve amerikanë dhe aksioneve që mbajnë
- Klasa e aksioneve të aksioneve dhe aksioneve të korporatës
- Bilanci i korporatës dhe pasqyra e të ardhurave për vitin tatimor.
Përveç deklaratës 5471 të informacionit të paraqitur nga korporata, nevojitet një raport i veçantë për secilin aksionar, oficer ose drejtues të SHBA, i cili plotëson kriterin 50 për qind më lartë. Ky raport liston të ardhurat e personit nga korporata e huaj në dividendë dhe të ardhura dhe investime të tjera. Ky raport individual, i quajtur një Përmbledhje e të Ardhurave të Aksionarëve nga Korporata e Jashtme, i jepet personit, i cili duhet të përfshijë të ardhurat në kthimin e tij ose të saj të taksave.
Të ardhurat e marra nga individët dhe tatimi mbi të ardhurat janë të ndara nga tatimi mbi të ardhurat e korporatës që kompania paguan.
Do t'ju duhet një përgatitës i taksave me përvojë i cili ka njohuri për korporatat e huaja dhe taksat për të përgatitur këtë formular.
A kanë vende të tjera korporata të kontrolluara?
Disa vende të tjera përveç SHBA kanë një përcaktim të kontrolluar të korporatës së huaj, përfshirë Rusinë, Mbretërinë e Bashkuar, Gjermaninë, Japoninë, Australinë, Zelandën e Re, Brazilin dhe Suedinë. Secili vend ka rregullat e veta për përcaktimin e statusit të CFC-së dhe për identifikimin e individëve dhe kërkon që ata të raportojnë dhe të paguajnë tatime mbi të ardhurat e jashtme.
Si duhet tatohen të ardhurat nga CFC?
Raporti përmbledhës i përshkruar më sipër për individët e listuar në Formularin 5471 përfshihet në kthimin e tatimit mbi të ardhurat individuale të personit. Seksioni i kthimit ku përfshihet informacioni varet nga lloji i të ardhurave. Për shembull, nëse të ardhurat janë dividendë, të ardhurat mund të përfshihen në Tabelën B-Interesi dhe Dividentët e Zakonshëm.
Si tatohen të ardhurat varen nga lloji i të ardhurave. Për shembull, të ardhurat nga dividentët tatohen në varësi të llojit të dividentit dhe kohëzgjatjes së mbajtjes së tij.
Për më shumë detaje se ku të ardhurat tuaja CFC përfshihen në kthimin e tatimit mbi të ardhurat, shih këtë artikull të IRS me udhëzimet për Formularin 5471 .
Statusi i Korporatës së Huaj të Kontrolluar është i ndërlikuar dhe dija nëse duhet të raportojmë të ardhurat tuaja si aksionar në një CFC është e ndërlikuar. Informacioni i përgjithshëm në këtë artikull është vetëm një pasqyrë, dhe nuk synon të jetë këshilla tatimore ose ligjore. Bisedoni me profesionin tuaj tatimor nëse mendoni se mund t'ju duhet të raportoni të ardhurat nga të ardhurat tuaja të huaja dhe të paguani tatimin mbi këto të ardhura.