Kapitali, Të Ardhurat dhe Shpenzimet
Kontabiliteti për të Ardhurat dhe Shpenzimet
Në përgjithësi, kontabiliteti i S-Korporatës është i njëjtë me kontabilitetin e C-Corporation . Të ardhurat dhe shpenzimet raportohen në nivel korporate, dhe natyra e llojeve të ndryshme të të ardhurave dhe shpenzimeve identifikohen edhe në nivelin e korporatave. S-Korporatat mund të zgjedhin një metodë të kontabilitetit më të përshtatshme për të raportuar të ardhurat dhe shpenzimet e kompanisë. S-Corporations nuk kërkohet të përdorin metodën e kontabilitetit akrual; ata mund të zgjedhin metodën e parasë ose një metodë hibride të kontabilitetit nëse ato metoda të kontabilitetit.
Artikujt e të ardhurave dhe shpenzimeve mbajnë karakterin e tyre kur kalojnë nëpër aksionerët e S-korporatës. Përfitimet kapitale afatgjata, për shembull, të fituara nga korporata S, kalojnë përmes fitimeve kapitale afatgjata për aksionarët. Prandaj, S-Korporatat duhet të identifikojnë llojet e të ardhurave dhe llojet e shpenzimeve në dobi të aksionerëve të tyre.
Kontabiliteti për kapitalin e aksionarëve
Problemi më i madh është largimi i llogarive të kapitalit të çdo aksioneri të vetëm. Kompania duhet të mbajë shënime të përpikta për investimet e kapitalit të çdo aksioneri të parasë dhe të pronës, si dhe çdo hua që çdo aksionar i avancon kompanisë.
Ndryshe nga shoqëritë e kufizuara dhe shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar, aksionerët e korporatave S duhet të ndajnë të ardhurat neto të korporatës në përpjesëtim të rreptë me pjesën e tyre të pronësisë. Nëse një aksionar ka kontribuar saktësisht një të tretën e kapitalit të kompanisë, atëherë pikërisht një e treta e fitimit ose humbjes neto të kompanisë duhet t'i ndahen atij aksionari.
Llogaritë kapitale hyjnë në lojë në dy pjesë thelbësore të raportimit financiar dhe të taksave të S-Korporatës. Së pari, llogaritë e kapitalit raportohen në bilancet e kompanisë si kapital aksioner dhe kredi nga aksionerët. Së dyti, llogaria e kapitalit të secilit aksionar mund të përmblidhet në Formularin 1120S Tabela K-1. Investimet kapitale të pamjaftueshme mund të shkaktojnë që aksionarët të dështojnë në përmbushjen e rregullave të rrezikut për humbjet dhe mund të shkaktojnë humbje të biznesit të pakthyeshme.
Investimi i parave dhe pasurisë
Aksionarët mund të investojnë para ose pasuri në një S-Korporatë. Një aksionar mund të kontribuojë në një kompjuter, tavolinë, libra referimi dhe programe softueri për S-Korporatën e saj të sapo formuar, përveç investimit të saj në para. Vlera e pronës së aksionarit është më e ulët nga (a) vlera e drejtë e tregut të pronës, ose (b) baza e rregulluar e aksionarit në pronë.
(Më shumë informacion: Dhënia e Pronës në një S-Korporatë .)
Baza e Aksionarëve, Baza e Rregulluar dhe Baza e Kredisë
Llogaria kapitale e një aksioneri duhet të pasqyrojë investimet e aksionarëve dhe bazën aktuale në kapitalin ose detyrimet e S-Korporatës. Një aksioner investohet në S-Korporatën në masën që një aksionar ka bërë një investim kapital ose ka avancuar një hua për kompaninë.
Kapitali aksionar pasqyrohet në llogarinë kapitale të aksionarëve. Kjo llogari duhet të tregojë shumën e dollarit të investimeve në para të gatshme dhe vlerën e pasurisë së dhuruar kompanisë. Një aksionar që kontribuoi me para në dorë prej $ 10,000, një kompjuter me vlerë prej 2,000 dollarë dhe softueri me vlerë 400 $ do të kishte një llogari kapitale që tregon një investim total prej $ 12,400.
Llogaria kapitale rregullohet herë pas here për të pasqyruar investime të kapitalit shtesë.
Përveç kësaj, llogaria e kapitalit rregullohet në fund të vitit për të pasqyruar pjesën pro-rata të të ardhurave dhe shpenzimeve të çdo aksioneri.
Baza e rregulluar e stokut të aksionarëve llogaritet si vijon:
- Baza e rregulluar në fillim të vitit
- + Pjesa e të gjitha kategorive të të ardhurave që janë deklaruar veçmas, përfshirë të ardhurat e përjashtuara nga tatimi
- + Pjesa e të gjitha zërave të të ardhurave jo të ndara
- + Pjesa e zbritjes për zbrazjen e tepërt të pronave të naftës dhe gazit
- - Shpërndarja e parave ose pasurisë ndaj aksionarit që nuk ishte përfshirë në pagën e aksionarëve
- - Pjesa e të gjitha zërave të humbjes dhe zbritjes që janë të deklaruara veçmas, duke përfshirë zbritjet dhe humbjet kapitale të seksionit 179
- - Pjesa e të gjitha humbjeve të deklaruara jo të ndara
- - Pjesa e shpenzimeve të pakthyeshme, si p.sh. pjesa e pakthyeshme e shpenzimeve për ushqim dhe argëtim ose gjoba dhe gjoba që nuk mund të zbriten
- - Pjesa e zbrazjes për pronat e naftës dhe gazit që nuk tejkalojnë bazën e pronës.
- = Baza e rregulluar në stokun e S-Korporatës në fund të vitit
Tjetër: Kontabiliteti për bazën e kredisë, baza negative, rregullimi i bazës, rregullat e rrezikut dhe humbjet e aktivitetit pasiv.
Bazat e Kredisë
Aksionari mund të transferojë para në S-Korporatën si një hua. Një shembull i zakonshëm është një aksionar që paguan shpenzimet e kompanisë duke përdorur kartën e tij personale të kreditit dhe paraqet një raport shpenzimesh për kompaninë për shlyerjen. Kreditë për kompaninë mund të jenë kredi afatshkurtra (që duhet të paguhen brenda një viti ose më pak) ose kreditë afatgjata (të rimbursohen për më shumë se një vit). Huaja e aksionarit për S-Korporatën e tyre mund të marrë një zbritje tatimore në vitin aktual për humbjet që tejkalojnë bazën e tyre të aksioneve, por vetëm në masën që ata kanë bazë huaje.Baza e kredisë, dhe baza e rregulluar e kredisë, llogaritet si më poshtë:
- Shuma fillestare e huazuar për kompaninë
- + Shuma shtesë të huazuara për kompaninë
- + Interesi i shtyrë që është kapitalizuar (shtuar në kredi) në vend që të paguhet
- - Shuma e principalit të huasë së shlyer
- - Shuma e principalit të huasë të falur nga aksioneri
- - Shuma e principalit të huasë të konvertuar në stoqe
- - Pjesa e humbjes neto që tejkalon bazën e rregulluar të aksionarëve
- = Baza e rregulluar në borxhin e S-Korporatës në fund të vitit.
Bazat Negative dhe Humbjet e Suspenduara
Baza e rregulluar nuk mund të jetë nën zero. Megjithatë, duke përdorur formulën e mësipërme për llogaritjen e bazës së rregulluar shpesh do të rezultojë në një numër negativ. Këtu janë rregullat për trajtimin e "bazës negative" të aksioneve të S-Corporation:- Baza e aksioneve të aksionarëve është zvogëluar, por jo nën zero,
- Pastaj baza e kredisë e aksionerëve është zvogëluar, por jo nën zero.
Çdo "bazë negative" e tepërt trajtohet si një humbje e pakthyeshme. Ky humbje e tepërt është një "humbje e pezulluar" dhe mbart në të ardhmen për një kohë të pacaktuar.
Humbja e suspenduar mund të zbritet në çdo vit të ardhshëm tatimor gjatë të cilit aksionari ka rivendosur bazën e saj të kredisë ose të aksioneve.
Nëse aksionari kishte si një investim kapital dhe avanconte një hua për kompaninë, atëherë në vitet në vijim aksionari duhet të rivendosë bazën e saj të kredisë përpara se të rivendosë bazën e saj të aksioneve.
Rivendosja e bazës
Aksionarët mund të rivendosin bazën e tyre të aksioneve ose të kredisë në disa mënyra. Mënyra më e lehtë për të rivendosur bazën është që të bëhen investime shtesë në para (për të rivendosur bazën e aksioneve) ose për të avancuar hua shtesë (për të rikthyer bazën e kredisë).Bazën e rregulluar të aksioneve dhe bazën e kredisë duhet të llogaritet paraprakisht vetëm para fundit të vitit. Kjo do t'i japë aksionerëve kohë të mjaftueshme për të bërë hua shtesë ose investime të kapitalit për të siguruar që çdo humbje të jetë plotësisht e zbritshme nga tatimi.
Rregullat në rrezik
Çdo aksionar ka një shumë të rrezikuar. Kjo është shuma e parave që aksionari do të humbasë nga investimet e saj ose huatë për kompaninë. Shuma e aksionarit në rrezik llogaritet si vijon:- Bazat e Rregulluara të Aksioneve
- + Bazat e rregulluara të huasë
- = Shuma në rrezik.
Çdo humbje që tejkalon shumën në rrezik është një "humbje e pezulluar" dhe ndjek rregullat për humbjet e pezulluara të përshkruara më sipër.
Çdo bazë aksionesh dhe bazë kredie do të rregullohen për pjesën e saj pro-rata të humbjeve, edhe nëse këto humbje pezullohen për shkak të rregullave në risk. Prandaj është shumë e rëndësishme për S-Korporatën dhe aksionerët e saj që të ndjekin bazën e rregulluar të aksioneve dhe bazën e rregulluar të kredisë me saktësi dhe meticulously.
Humbjet e Aktivitetit Pasiv
Aksionarët e S-Korporatës i nënshtrohen rregullave të veprimtarisë pasive. Këto rregulla përcaktojnë deri në ç'masë humbja e S-Korporatës është aktualisht e zbritshme nga një aksionar.Nëse S-Korporata është e angazhuar në biznesin e pronës me qira, atëherë aksionarët duhet të plotësojnë testet e "pjesëmarrjes aktive" të rrepta për profesionistët e pasurive të paluajtshme për të zbritur plotësisht humbjet me qira. Nëse një aksionar nuk mund të përmbushë testet e pjesëmarrjes aktive për profesionistët e pasurisë së patundshme, atëherë humbjet nga qiraja e S-Korporatës janë të zbritshme vetëm deri në masën që aksionari ka të ardhura nga aktiviteti pasiv.
Nëse S-Korporata është e angazhuar në ndonjë biznes, por aksioneri nuk merr pjesë aktive në biznesin e S-Korporatës, atëherë humbjet e S-Korporatës janë të zbritshme vetëm deri në masën që aksionari ka të ardhura nga aktiviteti pasiv.
Të ardhurat nga veprimtaria pasive përfshijnë të ardhurat pasive nga S-Corporations, partneritetet, besimet, interesat, dividentët dhe të ardhurat e tjera të investimit.
E mëparshmja: Kontabiliteti për të Ardhurat, Shpenzimet, Kapitali i Aksionarëve, Prona e Përbërë, Bazat e Rregulluara të Aksioneve.