Përkufizimi dhe kërkesat
Një "Korporatë S" është një korporatë e rregullt që ka midis 1 dhe 100 aksionarë dhe që kalon përmes të ardhurave ose humbjeve neto të aksionerëve në përputhje me Kodin e Ardhurave të Brendshme, Kapitulli 1, Nënkapitulli S. Korporatat duhet të plotësojnë kriteret specifike të përshtatshmërisë dhe ata duhet të njoftojnë IRS-in e zgjedhjes së tyre për t'u tatuar si një S-Korporatë brenda një periudhe të caktuar kohore.
Tatimi i korporatave të rregullta
Një korporatë e rregullt , ndonjëherë e quajtur një korporatë "C" (pas nënkapitullit C të Kodit të të Ardhurave të Brendshme), tatohet si një njësi ekonomike e veçantë. Korporatat kanë formën e tyre tatimore (1120) dhe normat e tyre tatimore ( normat e taksave C Corp). Korporatat mund të zgjedhin të mbajnë fitimet dhe fitimet e tyre si pjesë e kapitalit të tyre operativ ose ata mund të zgjedhin të shpërndajnë disa ose të gjitha fitimet dhe fitimet e tyre si dividendë që u paguhen aksionarëve.
Dividentët që u paguhen aksionarëve kryesisht paguhen dy herë. Ato tatohen një herë në nivel korporate (në formularin e korporatës 1120 ), dhe përsëri në nivel individual (në formularin e personit 1040).
Tatimi i S-Korporatave
Një S-Korporatë nuk i nënshtrohet normave të taksave të korporatave. "Në përgjithësi, një korporatë S është e përjashtuar nga tatimi mbi të ardhurat federale përveç tatimit mbi disa fitime kapitale dhe të ardhura pasive", sipas Shërbimit të Ardhurave të Brendshme.
Në vend të kësaj, një S-Korporatë kalon përmes fitimit (ose humbjeve neto ) aksionarëve. Fitimet e biznesit tatohen me shkallë tatimore individuale për secilën formë të aksionerit 1040. Natyra e kalimit (ndonjëherë e quajtur rrjedh) përmes të ardhurave do të thotë që fitimet e korporatës tatohen vetëm një herë - në nivelin e aksionarëve .
IRS shpjegon në këtë mënyrë: "Për kthimet e tyre tatimore, aksionerët e korporatës S përfshijnë pjesën e tyre të zërave të ndara të të ardhurave, të zbritjes, humbjes dhe kredisë së korporatës dhe pjesës së tyre të të ardhurave ose humbjeve të paracaktuara".
Prandaj, S-Korporatat shmangin të ashtuquajturin " taksim të dyfishtë " të dividentëve.
S-Korporatat, si korporatat e rregullta C , mund të vendosin të mbajnë fitimet e tyre neto si kapital veprues. Megjithatë, të gjitha fitimet konsiderohen si nëse ato u shpërndahen aksionarëve. Kështu, një aksionar i S-Korporatës mund të tatohej me të ardhurat që nuk kishin marrë. (Ndërsa një aksioner i korporatës C tatohet në dividendë vetëm kur këto dividentë janë paguar në të vërtetë.)
Kriteret e përshtatshmërisë për korporatat S
Një korporatë mund të zgjedhë që të tatohet si një S-Korporatë nëse plotëson kriteret e mëposhtme.
- Kompania është (a) një korporatë e brendshme , ose (b) një entitet vendas që ka të drejtë të zgjedhë të trajtohet si korporatë që me kohë paraqet Formularin 2553 dhe plotëson të gjitha testet e tjera të listuara më poshtë. Nëse Formulari 2553 nuk është paraqitur me kohë, shih Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
- Kompania nuk ka më shumë se 100 aksionerë. (Një bashkëshort dhe bashkëshorti i tyre trajtohen si një aksionar për këtë provë Një anëtar i një familjeje mund të zgjedhë të trajtojë të gjithë anëtarët e familjes si një aksionar për këtë provë Të gjithë personat e tjerë trajtohen si aksionarë të veçantë.
- Aksionarët e vetëm janë individë, pasuri, organizata të caktuara të liruara, ose besime të caktuara.
- Kompania nuk ka aksionarë të huaj të huaj. (Kjo është, aksionarët e vetëm janë shtetas amerikanë dhe qytetarë të huaj.)
- Kompania ka vetëm një klasë të aksioneve. Në përgjithësi, një korporatë trajtohet se ka vetëm një klasë të aksioneve nëse të gjitha aksionet e mbetura të aksioneve të korporatës japin të drejta identike për të ardhurat e shpërndarjes dhe likuidimit.
- Nuk është një nga korporatat e papërshtatshme në vijim:
- Një institucion bankar ose depozitë që përdor metodën e rezervës së kontabilitetit për borxhet e këqija sipas nenit 585.
- Një shoqëri sigurimi që i nënshtrohet tatimit sipas nënkapitullit L të Kodit.
- Një korporatë që ka zgjedhur të trajtohet si një korporatë zotërimi sipas nenit 936.
- Një korporatë vendore e shitjeve ndërkombëtare (DISC) ose ish DISC.
- Ajo ka ose do të miratojë ose të ndryshojë në njërën nga vitet e mëposhtme tatimore.
- Një vit tatimor që përfundon më 31 dhjetor.
- Një vit i natyrshëm i biznesit.
- Një vit tatimor pronësie.
- Një vit tatimor i zgjedhur sipas nenit 444.
- Një vit tatimor 52-53-javor që përfundon me referencë në një vit të listuar më sipër.
- Çdo vit tjetër tatimor (duke përfshirë një vit tatimor 52-53-javor) për të cilin korporata krijon një qëllim biznesi.
- Secili aksionar i pëlqen zgjedhjeve të S-Korporatës.
informacion shtese
Formimi i një S-Corporation dhe zgjedhja e S-Corporation Status
S Corporation Taksimi
Kontabiliteti për Kapitalin, të Ardhurat dhe Shpenzimet e S-Korporatës
Përgatitja e formularit IRS 1120S
Lëshimi IRS Schedule K-1 për aksionarët
Përgatitja e Formularit IRS 1040 Orari E për Aksionarët e S-Korporatës
Taksat e Vetëpunësimit dhe Pagave për Aksionarët e S-Korporatës
Këshilla Tatimore dhe Strategjitë e Auditimit për Aksionarët e S-Korporatës