Meqenëse një kompani me përgjegjësi të kufizuar (LLC) me më shumë se një anëtar arkëton një deklaratë të partneritetit, pjesa shpërndarëse vlen edhe për anëtarët e SH.PK-së.
Pjesa shpërndarëse aplikohet edhe për pronarët e korporatave S, bazuar në përqindjen e aksioneve të aksioneve të zotëruara në korporatën S.
Si Ndarja Shpërndarëse është e Përcaktuar
Shpërndarja e aksioneve shpërndarëse zakonisht përcaktohet nga marrëveshja e partneritetit, e cila përfshin shpërndarjen e të ardhurave totale neto për vitin për të gjithë partnerët, duke arritur në 100%.
Nëse nuk ka marrëveshje partneriteti, pjesa shpërndarëse e secilit partner është e bazuar në pronësinë e tij ose të saj të partneritetit, të llogaritur nga kontributet kapitale, interesat në të ardhurat ekonomike ose të tatueshme të partneritetit dhe të drejtat e partnerëve në pasuritë e partneritetit nëse likuidohet partneriteti shitur ose në falimentim). Asnjë mbajtje në burim nuk merret nga pjesa shpërndarëse e një partneri, kështu që shuma e plotë është subjekt i tatimit së bashku me të ardhurat e tjera në kthimin personal të tatimit të partnerit.
Share Shpërndarëse dhe Deklaratën Tatimore të Pronarit
Orari K-1 është dokumenti që përdoret për të treguar pjesën shpërndarëse të një partneri në një partneritet, një anëtar i një LLC ose një pronar i një S Corporation.
Një Orari K-1 nuk përdoret për një pronar të vetëm ose një SHPK me vetëm një anëtar, sepse në këto raste të ardhurat neto të biznesit, siç llogaritet duke përdorur Listën C, i shkojnë pronarit të vetëm.
Për shembull, nëse ka tre partnerë në një partneritet, mund të ketë një përqindje prej 30 përqind, një tjetër përqindje prej 50 përqind dhe pjesa e tretë me 20 përqind.
Të ardhurat pastaj do të shpërndahen midis partnerëve bazuar në pjesën e tyre.
Tatimi i aksioneve shpërndarëse
Procesi për përcaktimin e pjesës shpërndarëse të një partneri punon kështu:
- Kthimi i taksave të partneritetit është përgatitur, në Formularin 1065, që nga fundi i vitit fiskal (financiar dhe tatimor) të partneritetit.
- Atëherë të ardhurat totale neto (fitimi) për partneritetin ndahet midis partnerëve, sipas aksionit shpërndarës të secilit partner. Vini re se partnerët tatohen në të ardhurat neto të partneritetit, edhe pse një partner individual mund ose nuk mund të ketë marrë shpërndarje nga partneriteti gjatë vitit.
- Një orar K-1 është përgatitur për secilin partner, duke treguar pjesën e tij ose të saj të shpërndarjes për vitin.
- Partneri individual përfshin të ardhurat ose humbjet e paraqitura nga Shtojca K-1 për kthimin e tij personal të tatimeve për vitin.
- Kthimi i taksave të partneritetit është paraqitur si një kthim informacioni, duke përfshirë kopjet e të gjitha dokumenteve të orarit K-1 për të gjithë partnerët.
Taksa e vetëpunësimit
Partnerët individualë duhet të paguajnë tatimin e vetëpunësimit (Social Security dhe Medicare) bazuar në pjesën e tyre shpërndarëse të partneritetit, siç tregohet në Shtojcën K-1, dhe jo në shumat që partneri ka marrë nga partneriteti gjatë vitit.
Aksionarët e korporatës S nuk paguajnë taksën e vetëpunësimit, sepse ata janë aksionarë, jo pronarë.