Para se të shikojmë pagesat e garantuara, duhet të shohim pronarët e ndërmarrjeve (të quajtur " anëtarët ") dhe partnerët në një partneritet. IRS nuk e njeh LLC si njësi tatimore.
Pra, SHPK-të me anëtarë të shumtë konsiderohen nga IRS si partneritete për qëllime tatimore (përveç nëse zgjedhin të tatohen si korporata apo korporata S. Prandaj, IRS diskuton këto pagesa për anëtarët e SHPK-së nën kategorinë e partneriteteve.
SHPK-ja dhe partneritetet zakonisht paguhen nga të ardhurat e biznesit, por ata mund të dëshirojnë të japin një të ardhur bazë në vitet kur të ardhurat e biznesit janë të ulëta ose ka një humbje. Ata mund ta krijojnë këtë bazë si pagesë të garantuar, nëpërmjet marrëveshjes ndërmjet pronarëve (një marrëveshje partneriteti ose marrëveshje operative të LLC) .
Si paguhen Partnerët dhe anëtarët e SHPK
Partnerët në një partneritet dhe anëtarët e SHPK mund të paguhen në disa mënyra. Dy lloje të zakonshme pagesash janë aksione shpërndarëse dhe pagesa të garantuara:
Shpërndarja : Ata mund të marrin një pjesë të të ardhurave të biznesit, bazuar në marrëveshjen ndërmjet pronarëve. Për shembull, nëse Tom dhe Teresa secili kanë 50 përqind të një LLC, secili do të paguhet 50 përqind e fitimeve.
Nëse fitimi (të ardhurat neto) për një vit është 80,000 dollarë, secili pronar mund të paguhet 40,000 dollarë.
Për shkak se partneriteti ose SHPK-ja nuk paguan tatimin mbi të ardhurat në të ardhurat neto të biznesit, pronarët duhet ta paguajnë atë taksë. Tatimet duhet të paguhen për të ardhurat neto të biznesit edhe nëse nuk i shpërndahen paratë reale pronarëve.
Pagesat e garantuara: Disa pagesa minimale mund t'i garantohet çdo pronari, pa marrë parasysh sa fitim fiton biznesi. Në rastin e mësipërm, çdo pronar mund të garantohet $ 25,0000.
Si paguhen pagesat e garantuara
Partneriteti ose SHPK nuk paguan tatime mbi të ardhurat e biznesit. Në vend të kësaj, këto biznese konsiderohen entitete kalimtare , që do të thotë se të ardhurat kalojnë tek pronarët. IRS konsideron pagesat e garantuara si të ardhura të zakonshme për pronarët. Kjo pagesë e garantuar konsiderohet një shpenzim i zbritshëm për biznesin. Nëse pjesa e pronarit të të ardhurave neto është më e madhe se shuma e garantuar, nuk ka asnjë shumë të garantuar për atë vit.
A është një pagë e garantuar një pagë?
Nga pikëpamja e taksave për pagat , pagesat e garantuara nuk janë paga. Por nga pikëpamja e shpenzimeve të zbritshme nga taksat për kompaninë, pagesat e garantuara nga SH.PK trajtohen në të njëjtën mënyrë si paga.
Partnerët dhe anëtarët e SHPK-së nuk paguhen në pozicionin e tyre si pronarë. Një partner ose anëtar i SHPK-së mund të paguhet një pagë si një punonjës, por kjo pagesë nuk ka të bëjë fare me pagesat ndaj pronarit si pronar nëpërmjet marrëveshjeve të pronësisë. Nëse një pronar i një LLC është paguar një rrogë si një punonjës, IRS kërkon që taksat federale të të ardhurave dhe taksat FICA (Social Security dhe Medicare) të mbahen nga paga e punonjësit.
Nëse një partner ose anëtar i SHPK-së merr një pagesë të garantuar, IRS nuk kërkon që mbajtja në burim të merret nga pagesa e garantuar. Por kompania mund t'i trajtojë këto pagesa si shpenzime të biznesit të zbritshëm nga taksat, në të njëjtën mënyrë si pagat dhe pagat për punonjësit që trajtohen.
Pagesat e garantuara: Një shembull
Alex është anëtar i një LLC. Marrëveshja operative LLC thotë se ai ka një pjesë prej 40 përqind të fitimeve të LLC çdo vit dhe se ai ka një sasi minimale të garantuar prej $ 25,000.
Këtë vit, të ardhurat neto të SH.PK-së janë 50,000 dollarë, kështu që aksionet e Alex-it janë 20,000 dollarë (40 përqind e 50,000 dollarëve). Meqenëse ai ka një minimum të garantuar prej $ 25,000, 5,000 $ konsiderohet si minimumi i tij i garantuar dhe tjetri 20,000 $ është pjesa e tij shpërndarëse. Mos harroni, Alex duhet të paguajë tatimin mbi pjesën e tij të fitimeve edhe nëse ai nuk merr të gjitha ose ndonjë nga këto para.
Sh.pk mund të marrë një zbritje tatimore për $ 5,000 të konsideruar si pagesë të garantuar.
Nëse të ardhurat neto të partneritetit ishin 70,000 dollarë, pjesa e Alex do të ishte 28,000 dollarë dhe nuk do të bëheshin pagesa të garantuara. Nuk ka asnjë minimum të garantuar për atë vit, kështu që partneriteti nuk mund të marrë një zbritje tatimore për këtë pagesë.
Si Pagat e Garantuara janë të përfshira në Kthimet Tatimore
Nëse shoqëria ose SHPK-ja ka bërë pagesa të garantuara gjatë një viti, këto pagesa përfshihen në kthimin e taksës së partneritetit ( Formularin 1065) në Linjën 10, si shpenzime biznesi.
Partneri ose anëtari i SH.PK-së merr një Orari K-1 me informacion mbi shumën e pagesës së garantuar dhe çdo ndarje shpërndarëse për vitin. Informacioni nga Orari K-1 futet në kthimin e tatimit mbi të ardhurat e pronarit në Shtojcën E dhe shtohet me të ardhurat e tjera të personit për të përcaktuar tatimet.
Disclaimer: Ky diskutim është një shembull i përgjithshëm, i thjeshtëzuar se si funksionojnë pagesat e garantuara. Nuk synon të jetë këshilla tatimore ose ligjore. Tema është e komplikuar dhe çdo biznes është i ndryshëm. Lexoni më shumë rreth pagesave të garantuara në IRS Publication 541-Partnerships dhe konsultohuni me taksapaguesit dhe profesionistët ligjorë përpara se të krijoni marrëveshje ose të paguani pronarët e bizneseve.