Në Shtetet e Bashkuara, korporatat mund të zgjedhin të tatohen në nivel korporate ose në nivelin e aksionarëve. Një korporatë që zgjedh të tatohen pasi që niveli i korporatave nxjerr arkëtimin e vet të korporatave, mat të ardhurat e tij të tatueshme dhe llogarit taksën duke përdorur normat e tatimit në korporata. Ky trajtim quhet një korporatë C. Kur korporatat C shpërndajnë fitime për aksionarët e tyre në formën e dividentëve, këto dividendë janë të ardhura të tatueshme për aksionarin.
Përndryshe, korporatat mund të zgjedhin të tatohen në nivelin e aksionarëve. Korporata ende arkëton kthimin e vet të taksave korporative dhe mat të ardhurat e tatueshme. Këto të ardhura të tatueshme, së bashku me zbritje të ndryshme dhe kredi tatimore, ndahet midis aksionarëve. Secili aksionar përfshin pjesën e tij ose të saj të të ardhurave të korporatave, zbritjeve dhe kredive si pjesë e kthimit personal të aksionarit. Nuk ka tatime mbi të ardhurat e aplikuara në nivel korporate. Në vend të kësaj, të gjitha zërat e të ardhurave janë të tatueshme duke përdorur normat e tatimit mbi të ardhurat personale. Ky trajtim quhet një shoqëri S. Letra S i referohet nënkapitetit S të kapitullit 1 të Kodit të Ardhurave të Brendshme.
4 Karakteristikat e Përgjithshme të Korporatave S
- "Korporatat S janë korporata që zgjedhin të kalojnë të ardhurat e korporatave, humbjet, zbritjet dhe kreditë nëpërmjet aksionerëve të tyre për qëllime tatimore federale".
- "Aksionerët e korporatave S raportojnë rrjedhën e të ardhurave dhe humbjeve në deklaratat e tyre personale tatimore dhe janë vlerësuar tatimin në normat e tatimit mbi të ardhurat individuale."
- "Kjo lejon korporatat S për të shmangur tatimin e dyfishtë në të ardhurat e korporatave."
- "Korporatat S janë përgjegjëse për tatimin mbi disa fitime të ndërtuara dhe të ardhura pasive në nivel njësie."
Burimi: S Corporations, IRS.gov.
Tatimet e aplikuara në nivelin e korporatave
Korporatat S janë përgjegjëse për pagimin e taksave në vijim në nivel të korporatës.
- Të ardhurat neto të tepërta pasive
- LIFO rimarrë tatimin
- Tatimi i ndërtuar në fitim
Tatimi i tepërt neto mbi të ardhurat dhe tatimi i rimarrjes së LIFO-s vlejnë vetëm nëse një korporatë S ka qenë më parë një korporatë e tatueshme C ose nëse korporata S ka kaluar një riorganizim pa taksa me një korporatë C.
Teprica neto e të ardhurave pasive është një taksë e nivelit korporativ mbi të ardhurat pasive të fituara nga një korporatë S. Të ardhurat pasive përfshijnë të ardhurat nga interesi, dividentët, anuitetet, qiratë dhe honoraret (Kodi i të Ardhurave të Brendshme, seksioni 1362 paragrafi (d) (3) (C) Nëse të ardhurat pasive janë më shumë se 25% të të ardhurave bruto të korporatës S, Tatimi mbi të ardhurat zbatohet. IRS siguron një fletë pune për llogaritjen e këtij tatimi të tepërt neto pasiv mbi të ardhurat në Udhëzimet për Formularin 1120S (pdf).
Taksat e rimarrjes së LIFO-s vlejnë nëse një nga dy kushtet e mëposhtme vlen për korporatën S:
"Korporata përdori metodën e çmimeve të inventarit të LIFO për vitin e fundit tatimor si korporatë C, ose
"Korporata AC transferoi inventarin e LIFO tek korporata në një transaksion mosnjohës në të cilin këto pasuri u transferuan në bazë të pronës."
Burimi: udhëzimet për vijën 22a në Udhëzimet për Formularin 1120S, IRS.gov. Për më shumë detaje mbi taksën e rimarrjes së LIFO, shih seksionin 1.1363-2 të rregullores së tatimit mbi të ardhurat.
LIFO i referohet metodës së fundit-në, të parë-out të matjes së inventarit për qëllime tatimore.
Tatimi në fitim i realizuar zbatohet kur një korporatë S zotëron një aktiv brenda pesë vjetësh nga marrja e atij aktivi dhe korporata S
- bleu asetin kur korporata S ishte një korporatë C, ose
- e ka blerë aktivin në një transaksion ku baza e aktivit është përcaktuar duke iu referuar bazës së saj në duart e një korporate C.
Për detaje, shih pjesën III të Udhëzimeve për Listën D për Formularin 1120S, IRS.gov; shih gjithashtu seksionin e të Ardhurave të Brendshme seksionin 1374 dhe Rregulloren e Taksave mbi të Ardhurat 1.1374-1 përmes seksionit 1.1374-10.
Trajtimi i pasqyrave të tatimeve
S korporatat kalojnë nëpër sendet e të ardhurave, zbritjes, dhe kredi tatimore për aksionarët e tyre. Pass-through nënkupton të ardhurat dhe sendet e tjera tatimore që rrjedhin nga kthimi i korporatave në deklaratat tatimore personale të aksionerëve.
Le të marrim një shembull të thjeshtë. Supozoni se ABC Corporation është një korporatë S dhe ka një aksionar të vetëm, z. D. ABC ka të ardhura neto të tatueshme prej $ 100,000. Kjo njëqind mijë dollarë raportohet nga korporata tek aksionari nëpërmjet orarit K-1. Aksioneri merr këtë shumë nga Orari K-1 dhe e raporton atë në faqen 2 të tij, dhe shton këtë të ardhur në pjesën tjetër të të ardhurave të tij në Formularin 1040.
Trajtimi me pas-kalim do të thotë se artikujt e të ardhurave, zbritjes ose kredisë mbajnë karakterin e tyre derisa rrjedhin nga korporata S në kthimin personal të aksionarëve. Nëse korporata S ka shitur disa asete që kualifikohen për trajtim afatgjatë të fitimit nga kapitali, këto të ardhura raportohen si fitim afatgjatë në Orarin K-1 nga korporata tek aksionari, dhe kështu individi do të raportojë këto të ardhura në saj Orari D si përfitime afatgjata.
Në mënyrë të ngjashme, supozoni se një korporatë S dhuron para për bamirësi. Ky artikull raportohet si një dhuratë bamirëse në orarin K-1. Dhe aksionari do të raportojë pjesën e tij të dhurimit bamirës si një zbritje të detajuar për bamirësi.
Trajtimi i pasqyrave të sendeve tatimore nënkupton që të gjitha zërat e të ardhurave, zbritjes dhe kredive tatimore trajtohen në mënyrën e duhur kur këto zëra raportohen në kthimin personal të tatimeve të aksionarëve.