Rregullat dhe procedurat për zgjedhjen e statusit të S Corp
Kjo mund të jetë një gjë e mirë në dritën e Aktit të Shkurtimeve të Taksave dhe Punës që hyn në fuqi në 2018.
Ose nuk mund të jetë aq mirë, në varësi të rrethanave tuaja personale dhe qëllimeve tuaja.
Të mirat dhe të këqijat e zgjedhjes së statusit të S Corp
Të ardhurat e tatueshme të korporatës i imputohen secilit prej aksionarëve të saj kur formohet një korporatë S. Ky i ardhur i imputuar pastaj përfshihet në kthimin personal të tatimeve të çdo aksioneri.
Kjo mund të jetë mjaft e dobishme përmes vitit tatimor 2017. Norma e tatimit në korporata në atë kohë ishte 35 për qind. Një individ i vetëm mund të fitojë deri në 416,700 dollarë në vit pa goditur këtë grup taksash, kështu që barra tatimore mbi të ardhurat e korporatës do të ishte shpesh më pak duke imputuar të ardhurat për aksionarët e saj.
TCJA zvogëlon normën e tatimit të korporatës në 21 për qind. Një individ i vetëm do të godiste një grup taksash të ngjashme personale - 22 për qind - me një të ardhur prej vetëm 38,701 dollarë, kështu që një trup C mund teorikisht të kursente 1 për qind duke ruajtur të ardhurat e tij dhe duke paguar aksat në të.
Por, natyrisht, asgjë nuk është aq e thjeshtë kur bëhet fjalë për taksat.
Ekziston një përfitim shtesë në zgjedhjen e statusit të korporatës S. Të ardhurat neto të shoqërisë S tatohen vetëm një herë në nivelin e aksionarëve. Në të kundërt, të ardhurat neto të një korporate C potencialisht mund të tatohen dy herë, një herë në nivel korporate dhe përsëri në nivelin e aksionarëve kur të paguhen dividentët.
Aksionerët ende do të duhet të raportojnë këto dividentë si të ardhura në kthimet e tyre personale.
Formimi i një S Corporation
Nëse keni vendosur që formimi i një korporate S punon në favorin tuaj, ju duhet të përgatisni dhe të dorëzoni Formularin 2553, Zgjedhjen nga një Korporatë e Biznesit të Vogël , me Shërbimin e Ardhurave të Brendshme. Kjo njofton IRS se ju doni të zgjidhni statusin S corp. IRS do të dërgojë një letër përsëri në korporatën tuaj duke konfirmuar zgjedhjen e saj për këtë trajtim tatimor.
Së pari, megjithatë, ju duhet të inkorporoni biznesin tuaj. Hartoni nenet e inkorporimit, aktet nënligjore dhe dokumentet e ndryshme ligjore të nevojshme për të formuar dhe drejtuar biznesin tuaj. Këto mund të ndryshojnë nga shteti. Ju duhet të përfshini biznesin në shtetin ku kompania do të kryejë pjesën më të madhe të biznesit të saj,
Verifikoni se korporata juaj i plotëson kriteret e përshtatshmërisë për të qenë një korporatë S , më pas paraqisni Formularin 2553 me IRS. Formulari kërkon nënshkrimin e secilit aksionar.
Kur duhet të dorëzoni formularin 2553
Forma 2553 duhet të depozitohet para ditës së 16-të të muajit të tretë të vitit tatimor të korporatës, ose para ditës së 15-të të muajit të dytë të një viti tatimor, nëse viti tatimor është 2 ½ muaj ose më pak. Ju gjithashtu mund të paraqisni formularin në çdo kohë gjatë vitit tatimor para vitit në të cilin dëshironi që zgjedhjet të hyjnë në fuqi.
Ju mund të dorëzoni në çdo kohë pas këtyre afateve nëse korporata juaj ndjek rregulla të posaçme për të bërë zgjedhje të korporatave të vonuara S.
Po, kjo tingëllon konfuze. Ketu jane disa shembuj.
- ABC Corporation e inkorporuar më 1 korrik. ABC prandaj ka deri më 16 tetor të paraqesë Formularin 2553 për zgjedhjet e korporatës S të jetë e vlefshme për vitin e parë të kompanisë të funksionimit.
- DEF Corporation u inkorporua më 1 nëntor, kështu që viti i parë i tij i taksave do të ishte më pak se 2 ½ muaj gjatë periudhës 1 nëntor deri më 31 dhjetor. DEF prandaj ka deri më 15 janar të vitit të ardhshëm të paraqesë Formularin 2553 për zgjedhjet e korporatës S të jetë e vlefshme për vitin e parë të veprimtarisë së kompanisë.
- Korporata GHI është inkorporuar për disa vite dhe aktualisht tatohet si një korporatë C. GHI mund të paraqesë Formularin 2553 deri më 31 dhjetor nëse kompania dëshiron të konvertohet në një korporatë S në vitin e ardhshëm.
Procedurat për Zgjedhjet e Vona për Statusin e Korporatës S
Një korporatë mund të paraqesë Formularin 2553 pas datës së caktuar dhe ende të marrë miratimin e IRS për të bërë zgjedhjet prapavepruese në fillim të vitit tatimor të korporatës.
Normalisht, nëse një korporatë depoziton Formularin 2553 pas ditës së 15-të të muajit të tretë të vitit tatimor, por para ditës së 15-të të muajit të tretë të vitit të ardhshëm tatimor, IRS e konsideron zgjedhjen e korporatës S të jetë e vlefshme për vitin e ardhshëm tatimor , por jo të vlefshme për vitin e mëparshëm tatimor. Por së pari korporata duhet të sigurohet se ajo ka të drejtë të bëjë zgjedhje të vonshme.
Korporata duhet të përmbushë kriteret e pranueshmërisë së korporatës S dhe duhet të ketë synuar të klasifikohet si një korporatë e S që nga data e synuar e zgjedhjes së S corp. Korporata mund të ketë dështuar vetëm për t'u kualifikuar si korporatë S sepse nuk e ka dorëzuar Formularin 2553 në kohën e duhur, e jo për ndonjë arsye tjetër. Duhet të ketë shkak të arsyeshëm për mungesë të afatit, por IRS është shumë bujar në këtë drejtim. Dështimi i paautorizuar i paraqitjes së Formularit 2553 konsiderohet shkaku i arsyeshëm.
Korporata duhet gjithashtu të japë deklarata se secili prej aksionerëve të saj ka raportuar të ardhurat e tyre në një mënyrë që nuk përputhet me qëllimin e korporatës për të paraqitur si korporatë S.
Nëse korporata juaj i plotëson këto kërkesa, duhet të shkruani sa vijon në krye të Formularit 2553:
"FILED PAS SIPAS REV. PROC. 2013-30."
Bashkangjitni një deklaratë që tregon se korporata ose kishte shkak të arsyeshëm ose pa dashje dështoi të paraqesë Formularin 2553 në kohën e duhur. Shpjegoni rrethanat në detaje. Formulari 2553 dhe deklarata e bashkangjitur duhet të nënshkruhen nga secili aksionar.
Shkak i arsyeshëm
Shkaku i arsyeshëm i referohet fakteve ose rrethanave specifike që shkaktojnë që format të paraqiten vonë. "Shkaku i arsyeshëm bazohet në të gjitha faktet dhe rrethanat e situatës suaj", sipas IRS. "Ne do të shqyrtojmë ndonjë arsye që përcakton se keni përdorur të gjithë kujdesin dhe maturinë e zakonshme të biznesit për të përmbushur detyrimet tuaja tatimore federale por nuk keni qenë në gjendje ta bëni këtë. rasti duhet të gjykohet individualisht bazuar në faktet dhe rrethanat në fjalë. "
Sigurohuni që të adresoni pikat e mëposhtme kur shkruani një deklaratë të arsyeshme shkaksh:
- Çfarë ndodhi dhe kur ndodhi?
- Cilat fakte dhe rrethana e kanë penguar atë gjatë kohës që subjekti i biznesit ende nuk ka paraqitur formularët?
- Si kanë dalë këto fakte dhe rrethana që format që nuk janë dorëzuar me kohë?
- Si e ka trajtuar biznesi gjatë periudhës së mbetur të çështjeve financiare dhe tatimore?
- Cili përpjekje bëri ndërmarrja e biznesit për të korrigjuar situatën kur faktet dhe rrethanat ndryshuan?
Kur Entiteti i Biznesit ishte i nevojshëm për të paraqitur Formularin IRS 8832
Formulari IRS 8832 përdoret nga subjektet e biznesit përveç korporatave që zgjedhin të klasifikohen si korporata S për qëllime tatimore federale. Një shembull i zakonshëm është një kompani e vetme me përgjegjësi të kufizuar . Zakonisht, ky lloj i kompanisë do të trajtohej si një entitet i shpërfillur. Shoqëria me përgjegjësi të vetme mund të zgjidhte të trajtohej si korporatë, pastaj më pas të zgjidhej për t'u trajtuar si korporatë S.
Ndonjëherë shoqëria me përgjegjësi të kufizuar me një anëtar të vetëm nuk zgjedh të trajtohet si korporatë dhe nuk zgjedh të trajtohet si korporatë S brenda afateve kohore të përcaktuara. Për fat të mirë, IRS ka zhvilluar procedura që lejojnë tatimpaguesit e tillë që në mënyrë retroaktive të bëjnë të dyja zgjedhjet. Kjo procedurë vlen edhe për subjektet e tjera tatimore, siç janë shoqatat e formuara si partneritete dhe çdo njësi biznesi që normalisht nuk do të klasifikohej si korporatë për qëllime tatimore federale.
Sipas kësaj procedure, subjektet e biznesit duhet të kërkojnë klasifikimin retroaktive si korporata dhe zgjedhjet prapavepruese si korporata S. Subjekti i biznesit duhet të përgatisë Formularin 8832, duke përfshirë Pjesën II dhe duhet gjithashtu të përgatisë Formularin 2553, duke përfshirë deklaratën e arsyeshme të shkaktuar në seksionin H të Pjesës I dhe përfaqësimet e kërkuara të gjetura në Pjesën IV.
Ju mund t'i referoheni Udhëzimeve për Formularin 2553 , Udhëzimet për Formularin 8832 dhe Procedurën e të Ardhurave 2009-41 për materiale plotësuese referuese që kanë të bëjnë me lehtësimin retroaktiv për të dy klasifikimin si korporatë dhe statusin e korporatës S.