Opinionet e Gjykatës Tatimore mbi Terapistët e Masazhit dhe Kamionistët
Gjykata Tatimore Rasti 1: Terapistët e Masazhit
Terapistët e masazhit, kozmetologët dhe teknikët e thonjve (ofruesit e shërbimeve) vepruan në ambientet e një banjë. Ata u akuzuan për një javë "qiraja e stendës", e barabartë me më të madhe prej rreth 80 dollarë ose 25 përqind të të ardhurave bruto të individit.
Disa punonin me orar të plotë, të tjerë me kohë të pjesshme.
Ndonjëherë pronari nuk ka ngarkuar me qera banesën, nëse ofruesi i shërbimit ishte i ri, dhe nganjëherë qiraja e kabinë nuk u pagua nëse ofruesi i shërbimit mungonte për një javë. Ofruesit e shërbimeve ishin të lirë të vinin e të shkonin ashtu siç zgjodhën; shumica kishin çelësa në banjë.
Klientët bënin takime me një recepsionist. Klientët mund të kërkojnë një ofrues të shërbimit të veçantë; të tjerët kërkuan një kohë dhe iu dha një ofrues shërbimi në dispozicion. Pagesat janë bërë në tavolinë para dhe janë regjistruar për çdo ofrues shërbimi.
Disa ofruesve të shërbimeve u janë dhënë marrëveshje me shkrim , disa nuk ishin. Ata u kërkuan të mbajnë liçenca të specifikuara, dhe ata paguan për trajnimin e tyre.
Ofruesit e shërbimeve mund të ngarkonin çfarëdo tarife që dëshironin dhe ishin të lirë të jepnin shërbime të zbritura ose falas. Ofruesit e shërbimeve ofruan furnizimet e tyre ose ata mund t'i blejnë ato nga banjot.
Nuk ka formularë W-2 (për raportimin e pagave të punonjësve) për ofruesit e shërbimeve dhe nuk është regjistruar kompensimi në Formularin 941 (Raporti Tatimor i Punësimit Tremujor i Punësimit) për vitet në fjalë.
Vendimi i Gjykatës Tatimore
Gjykata Tatimore konstatoi se ofruesit e shërbimeve nuk ishin punonjës por ishin, në fakt, kontraktorë të pavarur, duke konkluduar se:
faktorët që tregojnë se autonomia e ofruesve të shërbimeve mbizotërojnë mbi faktorët që tregojnë kontrollin e kërkuesve mbi ta.
Faktorët që IRS përdor për të përcaktuar nëse një punëtor është një punonjës ose kontraktues i pavarur janë të gjithë në kolonën e "kontraktorit të pavarur", në këtë rast; për shembull, pagesën, sigurimin e furnizimeve personale, përcaktimin e orëve të veta, pagesën për arsimimin e vet dhe përcaktimin e shumave të ngarkuara për konsumatorët.
Gjykata e Tatimit Çështja 2: Rasti i Ndërmarrjes Trucking
Kompania (ne do ta quajmë "P Trucking") në pronësi kamionët, të cilat ishin dhënë me qira në një kompani tjetër. P Kamionët çisternë duhej të siguronin shoferët, dhe të drejtonin, mbikëqyrnin, paguanin, disiplinonin dhe i shkarkonin. P Kamionët çisternë përcaktuan ditët dhe orët në ditë që punonin shoferët, dhe rendin e marrjes dhe dërgimit. Kompania gjithashtu kishte për të monitoruar licencat e shoferëve komercialë të shoferëve.
P Marrëveshja e kamionëve me secilin shofer deklaroi shprehimisht se shoferi ishte një kontraktues i pavarur, jo një punonjës dhe se P Kamionët çisternë "nuk do ta drejtojnë [shoferin] në asnjë mënyrë." P Kamionët çisternë i paguan shoferët një përqindje të pagës bruto për ngarkesë. Ata nuk ishin të detyruar të punonin në asnjë ditë apo rrugë, dhe marrëveshja mund të përfundonte nga cilado palë në çdo kohë. Shoferët paguan për dorezat e tyre, veglat e dorës, ushqimet dhe taksat. P Kamionët çisternë paguhen për kamionët dhe për të gjitha kostot e operimit dhe mirëmbajtjes së kamionëve të lidhur. P Kamionët çisternë nuk i drejtonin rrugët e sakta të drejtuesve të automjeteve, përderisa dërgesat ishin bërë. Shoferët ranë dakord të jenë përgjegjës për pagimin e taksave mbi të ardhurat, sigurimet shoqërore / Medicare, dhe kompensimin e papunësisë; ata morën një Formular 1099 nga P Kamionët çisternë.
Këtu janë faktorët që Gjykata Tatimore shqyrtoi në përcaktimin e saj:
- Kontroll . P Kamionët çisternë ishin në kontroll të punës së shoferëve. Zgjedhjet e vetme të bëra nga shoferët ishin zgjedhja e rrugëve dhe pagesa e taksave. Gjykata Tatimore tha se P Kamionët çisternë kishin të drejtën të kontrollonin punën e shoferit, edhe nëse nuk e ushtronte këtë të drejtë në disa raste. Gjykata tha se ky faktor tregoi statusin e punonjësit.
- Pronësia e mjeteve dhe pajisjeve të punës. Shoferët nuk posedonin kamionë ose ndonjë pajisje tjetër të nevojshme për punën e tyre. Shoferët mbanin vetëm mjetet e tyre, të cilat Gjykata tha se ishte "e parëndësishme" në krahasim me koston e kamionëve. Ky faktor gjithashtu tregoi statusin e punonjësit.
- Rreziku i Humbjes (Investimi ose Borxhi). Shoferët nuk kishin borxhe, pasi nuk kishin zotësi. As ata nuk kishin ndonjë investim në biznes, të cilin ata do të rrezikoheshin të humbnin. Ky është një faktor kryesor në favor të statusit të punonjësve.
- E drejta për të përfunduar. P Kamionët çisternë kishin të drejtë të ndërpresin marrëdhënien në çdo kohë, ashtu si edhe kamionët. Gjykata tha se ky faktor tregoi se kamionët ishin punonjës.
- Puna integrale në biznes. Puna e kontraktorëve të pavarur shpesh është periferike për biznesin; për shembull, një kompani kompjuterike do të punësonte një shërbim pastrimi (kontraktues i pavarur). Meqë puna e shoferëve ishte pjesë përbërëse e biznesit, Gjykata tha se kjo tregonte një marrëdhënie punëdhënësi-punëmarrës.
- Natyra e Marrëdhënies (e përhershme ose tranzitore). Kontraktuesit e pavarur kanë një marrëdhënie kalimtare në një kompani, duke punuar vetëm herë pas here, jo në një orar të rregullt. Shoferët ishin punëtorë të përhershëm, që punonin gjatë gjithë kohës, edhe pse kishin të drejtë të refuzonin punët. Gjykata deklaroi këtë si një faktor tjetër që tregonte se ishin punonjës.
- Ekzistenca e marrëveshjes. Gjykata Tatimore vuri në dukje marrëveshjen me shkrim të "kontraktorit të pavarur" midis P Trucking dhe shoferëve, por tha se marrëveshja u anashkalua nga faktorë të tjerë.
Përcaktimi i Gjykatës
Siç mund të mendoni nga deklaratat e tyre për secilën pikë, Gjykata Tatimore gjeti se shoferët ishin "punonjës të së drejtës së zakonshme" dhe se pagesat e bëra për to ishin paga dhe u nënshtrohen taksave federale të punësimit. Vini re se ekzistenca e një kontrate nuk mjafton. IRS dhe Gjykata Tatimore shohin shumë faktorë në marrjen e një përcaktimi të statusit të punonjësit ose kontraktorit të pavarur.
Disclaimer: Informacioni në këtë artikull dhe në këtë faqe është për qëllime të përgjithshme, dhe nuk ka për qëllim të jetë këshilla tatimore. IRS dhe Gjykata Tatimore e konsiderojnë çdo rast të vetin, dhe çdo rast është i ndryshëm. Nëse jeni duke u pyetur nëse punëtorët tuaj janë keq klasifikuar, ju mund të kërkoni një përcaktim të IRS duke paraqitur formularin SS-8 .
Referencat: TC Memo 2010-239 , TC Memo 2007-66